一、什么是计提

专业定义

按照权责发生制，凡是属于本期应承担的收入、成本、费用，无论款项是否收付，都要在本期确认；尚未支付的款项，通过 “计提” 分录预先入账，形成应付负债。

简单一句话：业务归本期，款项延后付，先计提入账。

常见计提例子

计提工资：当月员工干活，工资下月发，月底先计提工资费用

计提折旧：固定资产按月损耗，每月计提折旧

计提税金：附加税、企业所得税当月产生，次月申报缴纳，月底计提

计提房租 / 水电费：当月耗用，次月缴费，先计提费用

计提坏账：预判应收款收不回，提前计提坏账准备

二、为什么要计提

遵守会计准则：权责发生制（最根本原因）

会计两大基础：

收付实现制：给钱才算费用，不给钱不记账（个体户简易记账用）

权责发生制：看业务发生时间，不看付钱时间（企业做账强制要求）

举例：6 月工资 7 月发放

如果不计提：6 月没有工资费用，7 月一次性记大额工资，两个月利润全部失真；

计提后：工资归属 6 月成本，利润真实均衡。

准确核算当期利润，不歪曲盈亏

不计提会出现：费用集中在付款月，前期利润虚高、付款月利润暴跌，报表完全失真，老板、税务局、股东看不到真实经营情况。

例：季度房租 3 万，3、4、5 月使用，6 月一次性付款。

不计提：6 月突然多 3 万费用，1-5 月利润虚增；

按月计提：每月 1 万房租，每月利润平稳真实。

完整反映企业负债，报表不虚

计提会产生应付类科目（应付职工薪酬、应交税费、其他应付款），资产负债表能完整体现企业欠别人多少钱。

不计提：账上看不到欠发工资、欠缴税款，资产负债表低估负债，掩盖真实欠款。

满足税务合规要求，避免涉税风险

企业所得税要求：成本费用配比发生当期扣除，跨年扣除容易被纳税调增、补税罚款；

税金不计提：账面无应交税费，申报和账面数据对不上，税务局比对异常预警；

折旧、摊销不计提：固定资产成本无法分期税前扣除，多交企业所得税。

三、举例

例：计提 6 月工资 10 万元，7 月发放

6 月底计提（业务发生，先确认费用）

借：管理费用 / 销售费用 — 工资 100000

贷：应付职工薪酬 100000

7 月实际发放（付钱，冲销负债）

借：应付职工薪酬 100000

贷：银行存款 100000

不计提的错误做法

6 月不做账，7 月直接：

借：管理费用 — 工资 100000

贷：银行存款 100000

结果：6 月费用少记，利润虚高；7 月费用虚增，报表失真。

四、补充：计提 vs 预提、摊销区别

计提：多用于负债、损耗、准备（工资、税金、折旧、坏账）

摊销：已经付钱的长期支出分期分摊（待摊房租、无形资产摊销）

预提：和计提本质一致，实务中经常混用，预提多指水电费、房租这类外部欠款